新一轮财税改革背景下三明地方税源建设再思考

    新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力的深刻变革，主要从改进预算管理制度、深化税收制度改革、调整中央和地方政府间财政关系三个方面推进。这次改革不仅意味着现行财税体系将得到系统性重构，而且对地方经济建设和地方财税收入也将产生重大而深远的影响。在此背景下，各级地方政府如何准确把握经济发展新常态，按照财税改革的顶层设计要求和主体税种趋向，因地制宜制定和实施地方税源建设发展规划，已成为各级政府、财税理论界和实务部门的重要课题。
    一、近年三明地方税源贡献情况与制约因素
    2004年以来三明市GDP连续9年保持两位数增速，年均增长13.1%。全市地税税收收入从2004年11.33亿元增长到2013年76亿元，年均增长23.7%。十年间平均税收弹性为1.8，地方税收与经济增长基本协调。但从地方税收可持续增长视角看，当前经济运行中还存在一些瓶颈。
    （一）第一产业创税较低，现代农业发展缓慢
    2013年，全市第一产业增加值占GDP比重为15.6%，高于全省6.6个百分点。第一产业所提供税收占总税收比重仅为0.6%，基本处于无税或微税状态。这表明第一产业税收占比与其增加值极不相称，第一产业增加值中多为无税或低税GDP，农业产业化龙头企业发展不足。
    （二）工业经济效益下降，企业税收增幅回落
    2013年全市规模以上工业增加值增长14.7%，比2010年下降7.9个百分点；资本保值增值率105.68%，比2010年下降18.81个百分点。2013年工业税收增长1.7%，比2010年低21.6个百分点；占总税收比重14.11%，比2010年回落5.56个百分点。其中：制造业税收增长10.8%，比2010年低26.3个百分点。由此可见，全市实体经济发展面临困境，工业企业创利税能力减弱。
    （三）第三产业动力不足，现代服务业助力弱
    2013年，全市第三产业增加值占GDP的比重为32.1%，低于全省7个百分点。其中：传统服务业增加值占比为48.9%；现代服务业增加值占比却低至20.3%。第三产业税收占总税收比重为66.6%，比全省低2.7个百分点。其中：传统服务业税收占比为65.4%，比全省高3.1个百分点；现代服务业税收占比为26.7%，比全省低4.3个百分点。总体而言，现代服务业产税能力不高，缺乏优势项目拉动三产快速发展。
    （四）投资比重逐步走高，税收依赖投资偏强
    2009年以来，全市建筑业、房地产业税收年均分别增长20.2%和24.9%，增幅与投资基本同步。两大行业税收占总税收收入比重由2009年的34.4%上升到2013年的52.8%。两大行业税收增量占税收总增量的比重，2009年以来的四年间有三年超过70%，远高于同期制造业税收增量贡献。说明全市地方税收增长对投资的依赖度较高，两大行业税收直接左右地税收入大局。
    （五）区域经济发展不均，重点税源分布集中
    2013年，全市GDP达100亿元以上的有永安、梅列、沙县、尤溪、大田和三元，合计占全市GDP的比重为70.6%，税收总量占全市比重达74.8%；其他六县GDP占全市比重在3.3%至6.2%范围内，税收占全市比重在2.8%至6.6%之间。从全市年纳税千万元以上企业分布看，主要集中在市区、永安、沙县等地。这表明区域经济发展不够平衡、协调，多数县域产业支撑作用不强。
    二、新一轮财税改革对地方税源建设的影响分析
    （一）机遇方面
    1、从地方税源建设环境看，有利于保障地方财政收入。首先，新一轮财税改革是立足全局、着眼长远的制度创新，建立适应我国国情与发展需要的良性财税体制，这就从多方面为地方税源建设环境创造了条件。其次，调整中央和地方政府间财政关系，地方形成的财力缺口由中央财政通过税收返还方式解决，在体制机制上解决现行财政体制造成的地方财政收支矛盾。第三，建立事权和支出责任相适应的制度，合理划分政府间事权和支出责任，改革后中央与地方事权清晰、财权明确、财力适当。
    2、从地方税源建设思路看，有利于转变经济发展方式。建立科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，有利于建设统一开放、竞争有序的市场体系，促进财富、资源转向与民生保障有关的行业和领域。税收优惠政策将统一由专门税收法律法规规定，迫使地方政府由过去依靠税收优惠和财政返还形成“政策洼地”转变为努力改善投资环境和公共服务水平，从而更加科学有效招商引资。
    3、从地方税源建设结构看，有利于优化调整产业结构。改革后地方财政收益来源发生重大变化，促使地方政府制定产业长期发展规划，加快地区经济结构调整，真正从科学发展观角度选择发展自己的优势产业和重点产业，使中央产业结构调整战略转化为地方政府的自觉行动，从中长期看有利于地方政府投资取向的合理化和地方税收结构的优化。
    4、从地方税源建设绩效看，有利于完善地方税收体系。随着营改增的深入推进，原为地方主体税种的营业税逐渐转型为央地共享的增值税。为避免营改增后地方财政焦虑愈发严重，势必倒逼重构地方税体系，重新确立地方主体税种，为地方政府寻找其他可替代营业税的、充分的财源。我们判断，改革后房地产税和消费税将取代营业税成为地方主体税种。
    （二）挑战方面

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    （二）调整优化产业结构，大力发展高税产业
产业结构是否合理是衡量经济运行质量的重要指标之一,在GDP相同的条件下，产业结构在很大程度上决定了财税收入的高低。对现阶段三明而言，第一产业以清流春舞枝为样板推进农业专业化生产和产业化经营，逐步将有产值无税收的传统农业向有产值有税收的现代农业发展。第二产业突出创新驱动抓龙头、铸链条、建集群，推动生产要素向三钢等优势企业、优势产业集中，发展高附加值、高技术含量、低能耗的产品，不断提高三明制造业产业层次和创税能力。第三产业发挥动车经济在就业与创税中的蝴蝶效应，吸引各种资源要素向三明积聚，加快科技研发等现代服务业和电子商务等能够形成消费热点的新兴产业发展。
    （三）促进楼市平稳发展，壮大地方主体税源
近年来三明楼市不振，市场成交量明显下滑。楼市不景气不仅大幅度拉低即期税收增长，而且也将影响财税改革后房地产税税基。建议：一是不断完善和提升三明中心城市功能，增强市民的归属感、自豪感、幸福感和使命感。二是把握土地供应总量、结构和时序，对已显现供大于求县域应控制住宅用地供应量与速度。三是加大金融业对住房消费支持力度，增加住房开发贷款供应，加快个人房贷放款速度。四是促进房价合理回归推动购房需求，振兴实体经济，扩大社会需求。五是把促进人口聚集放在更加突出的位置，积极拓展途径留住常住人口、吸引外来人口。
    （四）完善政策激励机制，加强地方税源培育
    1、进一步发挥积极财政政策作用。加大公共财政服务覆盖面，建立居民收入稳定增长机制，建立合理的资源等要素价格形成机制，建立健全养老、医疗卫生、最低生活等社会保障体系，促进三明经济社会强劲、可持续、平衡增长。
    2、进一步完善总部经济扶持政策。从营造环境、土地供应、金融服务、户籍落地和子女入学等方面，进一步完善支持总部企业落地三明的政策体系，吸引国内外大企业集团和行业领先的省内外民营企业来明设立职能型总部，开拓税源建设的新增长点。
    （五）合理划分央地收入，完善地方税收体系
    本来就“缺兵少将”的地方税体系，随着营改增深入推进和财政返还过渡期结束，20年来作为地方主体税种的营业税将不复存在，改革后地方财力缺口如何弥补成为紧迫问题。为避免营改增后地方财政难以为继,向上建议在明晰事权与支出责任基础上，妥善划分中央地方收入，进一步完善地方税体系。
    1、提高增值税地方的分成比例。2013年4月22日解学智在全国税务系统视频会议上指出，营改增之后平均减税幅度为31％。按2013年全市23亿元营业税测算（扣除属省级收入金融保险业营业税5亿元），营改增后23亿元营业税仅转化为15.87亿元增值税，如果增值税分成仍维持75∶25比例，营改增后15.87亿元增值税收入中11.9亿元将划归中央。
    2、将消费税划为地方主体税种。将包括石油、天然气、烟、酒等在内的所有消费税税目由生产、批发环节改到零售环节征收，同时将车购税并入新消费税划归地方。对消费大于生产的三明而言，有利于增强地方可支配财力，但需要营造好的消费环境。
    3、将直接税全部划分地方税种。若增值税分成比例维持现状或全部归中央，建议将地方掌握信息比较充分、对本地资源配置影响较大、税基相对稳定的企业所得税、个人所得税、房地产税等直接税全部划为地方税。
    4、加快房地产税立法进程。设计一个“调节高端，给出低端扣除”的税制框架，合理设置建设、交易、保有环节税负，将城乡个人住房及工商业房地产全部纳入征税范围，把房地产税培育为地方主体税种，使之成为地方财政持续稳定的收入来源。
    5、加速推进资源税改革步伐。尽快将从价计征资源税推广至所有矿产资源，同时逐步扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间，税率由省级政府在规定幅度内确定。
    6、加快环保税改革。将现行排污费、二氧化碳等纳入环保税范畴，既发挥税收对环境保护的促进作用，又可作为地方财政收入的辅助来源。
    （六）积极应对财税改革，营造和谐兴税氛围
    当前财税改革大幕已拉开，必将对地方经济和财税收入产生重大而深远的影响，必须用改革的精神、发展的眼光，超前研究财税改革带来的全局性、战略性和前瞻性的问题。建议：一是邀请中央部委或高等院校著名财税专家举办财税改革专题讲座，解读财税改革，研判未来走势。二是组织财税等相关部门开展调查研究，增强工作前瞻性、预见性和主动性。三是抓好营业税强化征管和应收尽收，夯实地方财力的合理基数。四是着力完善征信体系、夯实法制基础和培养纳税意识，弥补目前税务机关管征消费税和房地产税能力不足之缺陷。五是加速整合建立不动产登记信息管理平台，积极为房地产税开征打好基础。文/符夷杰 纪任太

新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力的深刻变革，主要从改进预算管理制度、深化税收制度改革、调整中央和地方政府间财政关系三个方面推进。

调整战略转化为地方政府的自觉行动，从中长期看有利于地方政府投资取向的合理化和地方税收结构的优化。
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认真学习中，超前研究财税改革带来的全局性、战略性和前瞻性的问题。

资料有用，鼓励市辖区积极招商引资，促进市辖区经济快速发展的原则。

很好，借鉴，感激楼主分享，对营改增财税制度分析的很有逻辑条理

真是好文章，搬个板凳静静的学习~！

文章写得很好，对我有很大的启发。

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